【摘要】積極有效的財(cái)稅政策應(yīng)是與市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律相符合的。為提升財(cái)稅政策的積極性，我們要制定激勵(lì)措施和保障措施，發(fā)揮財(cái)稅政策在穩(wěn)經(jīng)濟(jì)、調(diào)結(jié)構(gòu)中的作用；為提升財(cái)稅政策的有效性，我們應(yīng)從政策的制定和實(shí)施環(huán)節(jié)上進(jìn)行把控，形成全方位的促進(jìn)和保障體系。

【關(guān)鍵詞】財(cái)稅政策  需求側(cè)  “營(yíng)改增”    【中圖分類(lèi)號(hào)】F12    【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

2016年年底召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，明確了2017年繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策。今年的《政府工作報(bào)告》也強(qiáng)調(diào)，2017年繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，財(cái)政政策要更加積極有效。

財(cái)稅政策具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、平衡地區(qū)發(fā)展格局、調(diào)整收入結(jié)構(gòu)等作用

財(cái)稅政策作為一種宏觀調(diào)控工具，主要通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼、政策采購(gòu)、貸款援助、稅收優(yōu)惠等幾種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。財(cái)政補(bǔ)貼是一種無(wú)償轉(zhuǎn)移支出，主要針對(duì)企業(yè)，通過(guò)財(cái)政援助降低成本，提高企業(yè)效益，這種財(cái)政稅收工具具有較強(qiáng)的針對(duì)性，效果比較直接；政府采購(gòu)是政府為保護(hù)企業(yè)，通過(guò)法定形式提供一些保護(hù)性的扶持政策，激勵(lì)企業(yè)從技術(shù)、產(chǎn)品質(zhì)量等方面提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力；貸款援助是針對(duì)企業(yè)面臨的融資難等問(wèn)題，利用政策性或商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)發(fā)放貸款，為其發(fā)展提供指導(dǎo)；稅收優(yōu)惠政策，是為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展而采取的減輕或減免納稅人稅收負(fù)擔(dān)的政策，一般通過(guò)減免稅收、優(yōu)惠稅率、提高稅收起征點(diǎn)等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。

財(cái)稅政策具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、平衡地區(qū)發(fā)展格局、調(diào)整收入結(jié)構(gòu)等作用。首先，為發(fā)揮財(cái)稅政策對(duì)于穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面的積極作用，我國(guó)著力建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相配套的財(cái)稅政策體系。如為促進(jìn)政策與信貸等的有機(jī)銜接，我國(guó)結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，尤其是針對(duì)新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展暴露出的各種問(wèn)題，及時(shí)在財(cái)稅政策上加以調(diào)整，不斷增強(qiáng)財(cái)稅政策的靈活性。同時(shí)對(duì)財(cái)稅支持政策進(jìn)行整合，搭建公開(kāi)管理平臺(tái)。為促進(jìn)財(cái)稅政策的有效性，積極構(gòu)建社會(huì)參與和統(tǒng)籌管理的新機(jī)制。其次，在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，為促進(jìn)各個(gè)產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)一發(fā)展，實(shí)施“營(yíng)改增”，注重發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用；在民生事業(yè)發(fā)展方面，尤其是為促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，向其提供積極的財(cái)稅優(yōu)惠政策。再次，在平衡地區(qū)發(fā)展格局方面，對(duì)于地方稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理，并縮小各階層的收入差距。我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)稅政策對(duì)部分企業(yè)高管的過(guò)高收入進(jìn)行限制，同時(shí)適當(dāng)提高基層單位的薪資水平。但是，當(dāng)前需求側(cè)財(cái)稅政策的力度還比較弱，調(diào)節(jié)收入分配的作用還不明顯。

如何增強(qiáng)財(cái)稅政策的積極性

制定激勵(lì)創(chuàng)新的財(cái)稅政策，增強(qiáng)財(cái)稅政策的積極性。在大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新背景下，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力關(guān)系著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。在促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新方面，財(cái)稅優(yōu)惠政策能夠發(fā)揮重要的推動(dòng)作用。因而為實(shí)現(xiàn)財(cái)稅政策的積極推動(dòng)作用，首先，應(yīng)加大財(cái)政補(bǔ)貼和扶持力度，為企業(yè)自主創(chuàng)新提供更好的服務(wù)；其次，要加強(qiáng)研發(fā)支出稅前扣除等激勵(lì)政策的力度；再次，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策增強(qiáng)科學(xué)研究人員的積極性和參與性。

建立財(cái)稅政策實(shí)施保障制度，增強(qiáng)財(cái)稅政策的積極性。合理的財(cái)稅政策能夠更加有效地提升社會(huì)保障能力和推動(dòng)社會(huì)就業(yè)能力，通過(guò)加大資金投入，構(gòu)建就業(yè)保障體系和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，從而提升社會(huì)保障能力。要進(jìn)一步探索構(gòu)建多元投入的社會(huì)保險(xiǎn)籌資機(jī)制，拓展社保資金來(lái)源渠道，創(chuàng)新社?；鹪鲋禉C(jī)制，推動(dòng)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展。要提升財(cái)政調(diào)節(jié)能力，積極推動(dòng)社會(huì)救助體系和最低生活保障制度建設(shè)，進(jìn)一步提升困難群眾保障能力。應(yīng)鼓勵(lì)和支持社會(huì)資本參與到社會(huì)保障體系中來(lái)，通過(guò)優(yōu)化多元投入機(jī)制，彌補(bǔ)財(cái)稅政策不足，同時(shí)要不斷提升財(cái)稅政策積極性，確保社會(huì)保障體系沒(méi)有后顧之憂。

如何提升財(cái)稅政策的有效性

實(shí)施積極財(cái)稅政策的目的在于發(fā)揮其效用，財(cái)稅政策有效性的提升要從源頭上把關(guān)，在制定財(cái)稅政策時(shí)就應(yīng)處理好各種關(guān)系，提升政策制定的科學(xué)性；還要在跟蹤和校正上下功夫，及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化作出調(diào)整。

源頭把關(guān)，提升財(cái)稅政策制定的有效性。源頭把關(guān)就是要處理好財(cái)稅政策與市場(chǎng)、制度的關(guān)系，維護(hù)好供給與需求的平衡。首先，調(diào)節(jié)好政策、市場(chǎng)、制度三者之間的關(guān)系，制定科學(xué)的財(cái)稅政策。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，一是要處理好財(cái)稅政策與市場(chǎng)的關(guān)系。財(cái)稅政策是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的一項(xiàng)重要手段，因而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中應(yīng)發(fā)揮好積極作用。財(cái)政稅收政策作用的發(fā)揮要以市場(chǎng)為前提，而市場(chǎng)又由需求決定。經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，需求的轉(zhuǎn)變帶動(dòng)著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，最終推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。一方面，稅收政策的調(diào)整要以市場(chǎng)為基礎(chǔ)；另一方面，財(cái)政稅收政策要堅(jiān)持適度原則，避免出現(xiàn)矯枉過(guò)正的現(xiàn)象。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整要注重把握好平衡，發(fā)揮好助推引導(dǎo)作用。二是處理好財(cái)稅政策與制度改革的關(guān)系。將長(zhǎng)期制度改革通過(guò)與短期財(cái)稅政策有效銜接，是提升財(cái)稅政策運(yùn)用效率的最佳手段。當(dāng)前“營(yíng)改增”稅收制度改革體現(xiàn)出當(dāng)前國(guó)家正在積極調(diào)整財(cái)政稅收政策。增值稅的多檔稅率已經(jīng)不符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，為此國(guó)家正在積極改進(jìn)短期稅收政策，但如果改動(dòng)過(guò)多則容易破壞原有財(cái)稅政策體系，導(dǎo)致對(duì)市場(chǎng)干預(yù)過(guò)度，因此在進(jìn)行財(cái)稅政策改革時(shí)，一定要處理好財(cái)稅政策與制度改革之間的關(guān)系。

其次，利用財(cái)稅政策的實(shí)施，維護(hù)好供給與需求的平衡。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)城鄉(xiāng)居民收入始終不能協(xié)調(diào)發(fā)展，收入層次呈現(xiàn)金字塔形狀，缺少中間收入群體。雖然國(guó)家通過(guò)一些政策調(diào)整，進(jìn)一步縮小了城鄉(xiāng)居民收入差距，但在部分地區(qū)和行業(yè)上收入差距還是十分明顯。消費(fèi)需求側(cè)財(cái)稅政策主要對(duì)收入分配進(jìn)行改革調(diào)整。消費(fèi)取決于個(gè)體收入，從當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和居民收入、物價(jià)增長(zhǎng)來(lái)看，三者之間關(guān)系比較協(xié)調(diào)，增長(zhǎng)比例也相對(duì)同步。但是從結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行分析，當(dāng)前階層收入正在進(jìn)一步拉大，底層居民收入增長(zhǎng)緩慢，這在一定程度上影響了消費(fèi)能力的提升。因此，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)財(cái)稅政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，需要增加消費(fèi)需求側(cè)財(cái)政稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局，更好地發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)節(jié)作用。

過(guò)程把關(guān)，提升財(cái)稅政策實(shí)施的有效性。財(cái)稅政策的有效性提升不僅體現(xiàn)在政策的制定上，還體現(xiàn)在政策的實(shí)施過(guò)程中，那么應(yīng)該如何保障財(cái)稅政策有效實(shí)施？從制度上來(lái)講，通過(guò)建立財(cái)稅跟蹤和校正制度是一個(gè)很好的解決辦法。財(cái)稅政策應(yīng)堅(jiān)持動(dòng)態(tài)發(fā)展原則，及時(shí)根據(jù)政策實(shí)施效果作出相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化。要加強(qiáng)政策跟蹤問(wèn)效，全面掌握政策在解決實(shí)際問(wèn)題中所發(fā)揮的作用和不足，從而確保政策的實(shí)效性和準(zhǔn)確性。只有政策對(duì)路，問(wèn)題解決才有章法、有依據(jù)；只有實(shí)施動(dòng)態(tài)財(cái)政政策監(jiān)管機(jī)制，才能更加積極主動(dòng)地推進(jìn)財(cái)稅政策改革。

綜上可知，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、貧富差距拉大等問(wèn)題一直存在，財(cái)稅政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的一個(gè)重要手段，在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展上應(yīng)發(fā)揮促進(jìn)作用。為增強(qiáng)財(cái)稅政策的有效性和積極性，一方面，要以尊重市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律為前提，增加需求側(cè)財(cái)稅政策，維持好供給與需求的平衡；另一方面，財(cái)稅政策的調(diào)整要堅(jiān)持動(dòng)態(tài)化原則，同時(shí)完善財(cái)稅政策，實(shí)施保障制度和跟蹤校正制度，為財(cái)稅政策的有效實(shí)施提供保障。

（作者為內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授）

【參考文獻(xiàn)】

①何代欣：《結(jié)構(gòu)性改革下的財(cái)稅政策選擇——大國(guó)轉(zhuǎn)型中的供給與需求兩端發(fā)力》，《經(jīng)濟(jì)學(xué)家》，2016年第5期。

②袁紅英、張念明：《供給側(cè)改革導(dǎo)向下我國(guó)財(cái)稅政策調(diào)控的著力點(diǎn)及體系構(gòu)建》，《東岳論叢》，2016年第37期。

③張同斌、高鐵梅：《財(cái)稅政策激勵(lì)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整》，《經(jīng)濟(jì)研究》，2012年第5期。

④夏杰長(zhǎng)：《經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)稅政策》，北京：中國(guó)城市出版社，2002年。

責(zé)編/賈娜    美編/于珊

聲明：本文為人民論壇雜志社原創(chuàng)內(nèi)容，任何單位或個(gè)人轉(zhuǎn)載請(qǐng)回復(fù)本微信號(hào)獲得授權(quán)，轉(zhuǎn)載時(shí)務(wù)必標(biāo)明來(lái)源及作者，否則追究法律責(zé)任。